La regla general B2B localiza el servicio en el destinatario
En muchos servicios prestados entre empresarios de distintos Estados miembros, la operación se localiza donde está establecido el cliente empresarial. El proveedor no repercute su IVA local y el destinatario declara el impuesto mediante inversión del sujeto pasivo. Antes de usar esta regla hay que verificar que ambas partes actúan como empresarios y que el servicio no entra en una excepción de localización.
La factura identifica a las partes y la inversión
El proveedor necesita el NIF-IVA comunicado por el cliente y emite la factura con la mención correspondiente a la inversión del sujeto pasivo, sin añadir su cuota nacional cuando procede. El cliente español calcula el IVA con el tipo que tendría el servicio en España. La posible deducción se analiza aparte y puede quedar limitada por prorrata o por la naturaleza del gasto.
Inmuebles, eventos, transporte y restauración tienen reglas especiales
Servicios vinculados a inmuebles, acceso a eventos, transporte, restauración, alquiler de medios de transporte y otras categorías pueden localizarse con criterios distintos. Una videollamada o el país de pago no define por sí solo la localización. La página debe pedir la naturaleza del servicio, el estatus del cliente y los establecimientos que intervienen.
Libros, autoliquidación y modelo 349 deben ser consistentes
El destinatario registra la base y la cuota devengada, y consigna la deducción solo si tiene derecho. El servicio intracomunitario también puede quedar sujeto a declaración recapitulativa. Los importes deben coincidir con la factura y con el periodo de devengo, no simplemente con la fecha de pago.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa inversión del sujeto pasivo en un servicio europeo?
Significa que el cliente empresario, y no el proveedor extranjero, calcula y declara el IVA en el país donde se localiza el servicio.
¿Puedo deducir el mismo IVA que autorrepercuto?
Solo en la medida en que exista derecho a deducción y se cumplan sus requisitos. Actividades exentas, prorrata y gastos restringidos pueden reducirlo.
¿Todos los servicios B2B de la UE siguen esta regla?
No. Existen reglas especiales para inmuebles, eventos, transporte, restauración y otras prestaciones que deben identificarse antes de facturar.